Медицинское право

Что такое бюджет доходов и расходов (БДР) и БДДС - полный обзор и отличие понятий 5 этапов составления бюджета движения денежных средств

  • для удобства восприятия информации подберите подходящие по смыслу формулировки (например, рост дебиторской задолженности понятнее звучит как продажа товаров в кредит, падение дебиторской задолженности можно охарактеризовать как сбор денежных средств за проданный ранее товар),
  1. для сравнения с прямым БДДС выводится сальдо по операционной, финансовой и инвестиционной деятельности (блок «Итого сальдо по БДДС»):
    • операционная деятельность: изменение прибыли, износа, дебиторской задолженности, товарных запасов и кредиторской задолженности,
    • финансовая деятельность: изменение задолженности по кредитам,
    • инвестиционная деятельность: изменение основных средств (без учета накопленного износа),
    • сумма потоков по трем видам деятельности должна равняться изменению денежных средств.

Рассмотрим эти шаги на двух примерах.

Бюджет движения денежных средств (бддс) по видам деятельности

Поэтому данная статья участвует в операционном потоке с плюсом,

    денежные средства: изменение этой статьи отражает итоговое сальдо по БДДС за отчетный период.

В нашем случае денежные средства на счетах сократились, следовательно, мы относим статью к источникам финансирования потока, увеличение основных средств: это разница между стоимостью приобретенных и проданных активов.


Если она положительная, то мы ставим ее в блок «Использование денежных средств» (то есть мы потратили денег на приобретение внеоборотных активов больше, чем получили от их продажи),

  • закуп товаров: рост товарных запасов за период показывает, что мы купили товаров больше, чем продали, и, возможно, уже оплатили их (это мы поймем, посмотрев на динамику кредиторской задолженности за товар).
  • Бюджет денежных средств

    Это негативно отразится на дальнейших отношениях с поставщиками.Таким образом, мы видим компанию в предбанкротном состоянии: имеющихся основных средств на балансе должно хватить на покрытие всех банковских кредитов, но если компания не смогла реализовать активы в этом периоде для гашения 200 млн руб., то нет никакой гарантии, что ее активы ликвидны.

    Поэтому косвенный БДДС предназначен в первую очередь для управления ликвидностью и платежеспособностью компании.

    Ни в коем случае нельзя допускать дефицита финансовых ресурсов.

    Как составить бддс и бдр и чем они отличаются

    Также компания вложила 36 млн руб. в покупку новых основных средств.

    Финансирование отрицательных потоков по операционной и инвестиционной деятельности прошло за счет привлечения дополнительных кредитных ресурсов в размере 119 млн руб.

    Итоговое изменение бюджета денежных средств на счету за период составило –6 млн руб. Финансовое состояние компании «Альфа» можно оценить как положительное: компания стабильно работает с прибылью (накопленная прибыль с начала работы — 648 млн руб.), дополнительное финансирование за период привлекалось только на развитие нового контракта, годового потока компании (прибыль + амортизация) хватит на закрытие этого кредита в течение следующего года. Пример 2 Рассмотрим баланс и косвенный БДДС компании «Бэтта» (табл. 4). Таблица 4. Баланс и косвенный БДДС компании «Бэтта», млн руб.

    1. Что такое БДР и БДДС и чем они отличаются

    Даже семейным бюджетом управлять не так-то просто. Кто пробовал, тот знает, что денег на повседневные траты всегда уходит больше , чем вы рассчитывали. Приходится корректировать расходы, добавлять в бюджет новые статьи, о которых вы на момент его составления начисто позабыли.

    Представьте, насколько сложнее вести бюджет крупного предприятия. У любого объекта коммерции сотни расходных статей и трат, которые необходимо делать.

    Бюджет – это не абстракция, это конкретное понятие, подкреплённое специальными документами. Каждое предприятие, даже состоящее из 2 сотрудников, ведёт бюджет доходов и расходов (БДР) и по возможности – бюджет движения денежных средств (БДДС). Это основа бюджетирования.

    Прежде чем перейти к практическому смыслу этих понятий, определимся с терминологией.

    БДР – способ документальной фиксации операций, формирующих доходы и расходы предприятия. Как правило, такой документ имеет вид несложной таблицы, в которой учтены все хозяйственные манипуляции, приводящие к поступлению средств или их тратам. При этом учитываются не только денежные, но и любые другие доходы и расходы.

    БДДС – способ отразить движение денежных потоков на предприятии. В этом документе фигурируют исключительно события имеющие денежное выражение .

    Первичные документы, которыми пользуются при оформлении операций БДР, это акты завершённых работ и оказанных услуг, акты приёма-передачи материальных активов, любые другие документы, подтверждающие доходы и расходы компании. Документ похож на бухгалтерский отчет «О прибылях и убытках».

    Взгляните на самый простой пример БДР, в котором отражены расходы и доходы организации.

    При формировании БДДС используются кассовые ордера, банковские выписки по операциям со счетами. Сам документ похож на бухгалтерскую форму «Отчета о движении денежных средств».

    Посмотрите, как выглядит пример БДДС.

    Чем различаются БДР и БДДС?

    Эти бюджеты отличаются целями, для которых они формируются. БДР разрабатывается с целью планирования прибыли , которую компания способна получить за бюджетный период. Сюда входят все данные о себестоимости продукции и выручке.

    БДДС предназначен для распределения денежных потоков . Он отражает всю деятельность организации, которая выполнялась в денежной форме. С помощью БДДС отслеживаются все операции предприятия по различным счетам.

    В таблице показаны операции, которые отражаются в рассматриваемых нами бюджетных документах:

    Похожие публикации

    Движение денежных средств, поступление выручки или оплата различных услуг – составляющие каждодневного процесса, происходящего на современном предприятии. Строить перспективы развития фирмы невозможно без качественных аналитических данных. Поэтому финансистами изобретен такой инструмент управления деятельностью компании, как бюджет, позволяющий отследить перемещение финансовых потоков, спрогнозировать возможные доходы, учесть предполагаемые затраты, исключить возможность возникновения негативных процессов.

    Цели финансового анализа определяют формирование различных бюджетов, наиболее актуальными из которых являются бюджеты движения денежных средств (БДДС), а также доходов и расходов (БДР). Главным итогом бюджетирования является прогнозная величина прибыли и оценка рентабельности бизнеса в целом.

    БДР и БДДС: что это?

    По сути, эти бюджеты формируют два ключевых показателя фирмы – прибыль и остаток денежных средств.

    БДР отражает операции, влияющие на прибыль. Составляют его по аналогии с отчетом о финрезультатах, указывая:

    Источники доходов компании,

    Направление расходования средств,

    Объемы доходов и расходов.

    Прибыль/убыток за определенный период.

    В БДДС фиксируют движения денежных потоков, т. е. отражают операции, имеющие денежное выражение, как и в «Отчете о движении денежных средств», форма которого зачастую используется в качестве такого бюджета. Правилами формирования БДДС предусматривается планирование, учет и анализ:

    направленности денежных потоков,

    объемов поступлений и выплат,

    оборотов ДС (денежных средств) за анализируемый период,

    остатков ДС по окончании периода.

    Итак, БДР информирует о себестоимости и выручке, формируя плановую прибыль, а БДДС отражает операции в финансовой составляющей и является значимым документом по управлению денежным оборотом компании.

    БДДС может составляться с различной периодичностью – на год с разграничением по месяцам, корректироваться в соответствии с изменениями прогнозируемых и реальных значений. Результат БДДС – размеры остатков ДС и контроль недопущения дефицита или профицита бюджета фирмы, поскольку излишки свободных денег считаются упущенной выгодой, а их нехватка – показателем неплатежеспособности. Кроме того, с помощью БДДС анализируется достаточность собственных средств фирмы и определяется объем внешнего финансирования (при необходимости).

    В зависимости от временного фактора бюджеты могут быть:

    Плановыми, т. е. описывающими перспективу будущей деятельности компании,

    Фактическими, т. е. сформированными на базе свершившихся и отраженных в учете операций.

    Выстраивают БДР и БДДС в Excel, либо в специальных ресурсах учетных программ.

    Принципы формирования БДДС

    Составление БДДС осуществляется последовательно. Основные этапы формирования прогнозного БДДС таковы:

    Определяется обязательный минимум денежных средств (ДС), зависящий от характера деятельности компании и вероятности возникновения различных обстоятельств. Как правило, ему соответствует остаток ДС на начало периода, за который составляется бюджет,

    Устанавливается предполагаемый размер доходной части БДДС с разграничением потоков на операционные, финансовые и инвестиционные направления,

    Формируется расход (также с разбивкой по направлениям деятельности),

    Учитывая все позиции, рассчитывается чистый денежный поток – основной показатель платежеспособности компании.

    Текущая деятельность

    Она определяется, как главная деятельность, которой занимается организация, например, изготовление какой-либо продукции. Приход денежных средств по этому виду рассматривается и планируется в аспекте источников поступления – типов деятельности, направлений продаж, клиентских групп, виды товаров. Траты денежных средств делятся по главным направлениям, например – ресурсы, материалы, полуфабрикаты, товары для перепродажи, з/п, налоги и другие начисления. Чистый денежный поток в итоге фиксируется как разница всех приходящих и расходующихся денег.

    Сведения по доходным и расходным статьям может планироваться следующим образом:

    • Опираясь на показатели бюджета движения денежных средств (доходов и расходов), отчетов о движении денежных средств, и учитывая планируемые условия выплат по договорам (предоплата, кредит, по отгрузке). Этот вариант может быть применим, когда согласованные в рамках соглашения с поставщиками и покупателями выплаты не меняются условия платежей по договорам и когда они редко расходятся в пределах одной статьи.
    • Исходя из показателей функциональных бюджетов (закупок, продаж, маркетинга, вложений, МПЗ, налогов, заимствований и др.),
    • На основе оценки движения денежных средств специалистов-руководителей ЦФО, планирующих и реализующих эти статьи.

    Когда бюджет планируется косвенным способом, чистый поток денег от ведущейся деятельности вычисляется с помощью поправки размера чистой прибыли на «не денежные» строчки расходов и на количество изменения актуальных на настоящий момент активов и пассивов.

    Инвестиционная деятельность

    Она отображает длительные по сроку вложения и отдачу от них. К приходу денежных средств по вкладам в различный бизнес следует отнести доходы от продажи основных средств, нематериальных активов (НМА), незаконченного строительства и возврат долговременных финансовых вложений. К платежам наоборот - первых трёх вышеперечисленных объектов, а также капстроительство и опять же длительные финансовые вложения.

    Как правило, аналитическими выкладками в инвестициях являются группы основных средств и НМА (здания и сооружения, оборудование и проч.), цель ОС и НМА (для личного использования, сдачи в аренду, продажи), капстроительство (новые объекты, реставрация, модернизация, перевооружение), типы долговременных капиталовложений (покупка акций, долей и пр.).

    Важно обратить внимание: когда во время постройки или покупки новых объектов появляются новые расходы, возникающие при их открытии (то же, что и start-up costs). Они могут быть капитализированы и их обязательно необходимо отразить в БДДС вместе с выплатами по инвестициям.

    Финансовая деятельность

    Она отвечает за капитал организации, займы, кредиты, депозиты и прочие финансовые инструменты. Соответствующий раздел в целом сосредотачивается на источниках денежного обеспечения предприятия извне, которые в целом не соотносятся с его ключевой деятельностью. В большинстве случаев к приходу денег по этому виду относятся набор кредитов и займов, возвращение предыдущих займов, считая проценты, целенаправленное финансирование из разных источников, а также прибыль от облигаций или акций. Выплаты по данному виду включают возвращение привлеченных кредитов и займов, считая проценты и комиссии, выплату займов иным фирмам, погашение облигаций и покупка собственных акций, начисление дивидендов.

    Важно заметить, что займы и банковские кредиты должны быть постоянно отражаться в составе финансовой деятельности, а проценты могут считаться в рамках операционной исходя из цели кредита.

    С помощью БИТ.ФИНАНС, Вы сможете легко формировать отчеты БДДС по выполняемой деятельности.

    Попробовать программу БЕСПЛАТНО

    БДДС: методы формирования

    Составляют БДДС прямым или косвенным методом (применительно только к операционным денежным потокам).

    Прямой метод заключается в демонстрации таких элементов, как денежные поступления от контрагентов, суммы полученных/выплаченных дивидендов или процентов, различные выплаты персоналу и поставщикам, оплаченные налоги и сборы. Т.е. прямой метод раскрывает операционные поступления и платежи, но применяют его на практике довольно редко, так как он считается громоздким и сложным (для него трудно собрать информацию, особенно в крупных компаниях), а также он не показывает взаимосвязь между чистым денежным потоком и финансовым результатом в БДР.

    tablica_1.png

    Чаще применяют косвенный метод построения БДДС, поскольку данные для него доступны в «Отчете о прибылях и убытках» компании. Заполнение БДДС косвенным методом опирается на данные баланса и БДР и производится корректировкой чистой прибыли от операционной деятельности на нефинансовые показатели (амортизацию, задолженность дебиторов и перед кредиторами). При этом в статьях БДДС используют принцип «от обратного», т. е. уменьшение активов отражается на прибыли со знаком «плюс» (так как это означает продажу и поступление ДС), а их увеличение – со знаком «минус» (т.е. затраты на приобретение).

    Такой БДДС позволяет понять, как связаны изменения в активах фирмы с чистой прибылью, установить источники поступления ДС и направления их использования, увидеть реальное финансовое положение фирмы. Корректировки на ДДС от инвестиционной и финансовой деятельности дают возможность учесть трансформации в балансовых статьях. Продолжая пример, отразим косвенный БДДС, добавив данные БДР (Таблица 2) и сформировав БДДС косвенным методом (Таблица 3).

    Состав и этапы формирования БДДС в бюджетировании

    Бюджет движения денежных средств обычно составляют на основе бюджета доходов и расходов (БДР) и инвестиционного бюджета . Однако, БДДС не может быть получен расчетным путем из двух упомянутых бюджетов . Это связано с различной методикой формирования БДДС и БДР. Бюджет доходов и расходов формируется по методу "начисления" (т.е. доходы и расходы определяются в тот момент времени, когда они были реально понесены, вне зависимости от оплаты), бюджет движения денежных средств - по "кассовому" методу (т.е. доходы и расходы должны быть не только совершены, но и оплачены). Кроме того, существуют статьи бюджета доходов и расходов, не связанные с движением денежных средств (например, амортизация, брак, недостача), равно как и существуют статьи движения денежных средств, не связанные с текущим оборотом капитала и инвестиционной деятельностью (кредиты и займы).
    Специалисты компании Инталев, например, приводят следующие различия в статьях БДР и БДДС (Табл.1) :

    Таблица. 1 Различия в статьях БДР и БДДС

    Естественно, что БДДС, разрабатываемый на основе упомянутых бюджетов, составляется из частей, функционально связанных с соответствующими частями БДР и инвестиционного бюджета.

    Джай К. Шим выделяет 4 основные раздела БДДС :

    Отдельные исследователи выделяют дополнительно раздел по инвестиционной деятельности, под которой понимается деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями (приобретения зданий, сооружений, нематериальных активов, а также их продажа, осуществление долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуск облигаций и других ценных бумаг). Последний раздел является отражением инвестиционного бюджета и описывает движение денежных средств по программе инвестиций предприятия.

    Процедуру разработки БДДС целесообразно разбить на ряд последовательно выполняемых этапов. Из приведенного в работе В. Хруцкого описания процесса бюджетирования можно выделить следующие этапы формирования БДДС :

    Пример бюджета движения денежных средств приведен в Табл.2.

    Таблица. 2 Пример БДДС

    Заявочно-договорная методика формирования БДДС

    Возможности эффективного планирования движения денежных средств зависят от периода планирования. Долгосрочные (год и больше) и среднесрочные (квартал, год) БДДС могут практически совпадать с БДР. Чем больше период планирования, тем ближе БДДС к БДР. При переходе к краткосрочному (оперативному) планированию не представляется возможным брать за основу скорректированный на тот же период БДР из-за сильной подверженности процесса движения денежных средств случайным воздействиям, которые почти невозможно предусмотреть на этапе составления БДР, как то: колебания сроков и размеров оплаты, условий и объемов поставок. Кроме того, данные о стоимостном выражении расходов в БДР обычно являются приблизительными, создаются на основе нормативных (учетных) цен на сырье и материалы.

    Традиционная методика формирования расходной части Бюджета движения денежных средств, например, описанная в работах К. Щиборща или В. Хруцкого позволяет формировать бюджет движения денежных средств на период от нескольких месяцев до года, однако не всегда подходит для нужд оперативного (краткосрочного) планирования сроком до 1 месяца.
    В связи с этим авторами предлагается в дополнении к традиционной методике заявочно-договорная методика, в которой предполагается формирование Бюджета движения денежных средств и платежного календаря (под которым понимается график поступлений средств и платежей предприятия) на основе заявок на расходование денежных средств.

    Ключевая особенность предлагаемого алгоритма формирования БДДС на краткосрочный период заключается в том, что, в первую очередь, проводятся анализ текущей потребности подразделений и сложившейся к концу периода структуры платежей по договорным взаимоотношениям. Только после этого сверяются заложенные в БДР и инвестиционный бюджет доходы и расходы с потребностями по текущему движению денежных средств. Результатом такой сверки может быть как корректировка БДДС, так и изменение БДР и инвестиционного бюджета.
    Такой подход к планированию движения денежных средств соответствует известному в математической теории оптимального управления принципу оптимальности Р. Беллмана: оптимальный путь движения к достигаемой цели из текущего состояния, в котором находится объект, не зависит от предыстории движения объекта в текущее состояние. "Текущее состояние" объекта в нашем случае - сложившаяся к началу периода планирования ситуация по договорным взаимоотношениям и потребностям предприятия в денежных средствах.
    Заявочно-договорная методика формирования БДДС представлена на рис.1:

    Рисунок 1 Заявочно-договорная методика формирования БДДС

    При планировании поступлений денежных средств (блок 1 на рис.1) проводится расчет предполагаемых поступлений денежных средств на основании имеющихся плановых данных по доходам за данный период и возможным погашением дебиторской задолженности покупателями ( Поступления ).

    Расчет поступлений выполняется с учетом сложившейся практики взаимоотношений с покупателями. Для этого с помощью, например, статистических методов проводится анализ текущей деятельности предприятия и определяются следующие показатели:

    Расчет этих показателей производится по каждому виду деятельности в разрезе групп контрагентов. Для этого можно использовать бухгалтерскую базу предприятия.

    После расчета общей суммы плановых поступлений определяется максимально возможная сумма выплат за период:

    Выплаты = Сальдо нач + Поступления - Сальдо кон - Резерв , где

    Планирование выплат денежных средств осуществляется на основе утвержденных заявок и договоров (блок 2 на рис.1). В рамках данной методики предполагается создание базы договоров, в которой регистрируются все заключенные с предприятием финансовые и хозяйственные договора. Для планирования выплат денежных средств на основе разовых взаимоотношений с контрагентами, не оформленных договорами, предназначен документ заявка (Примерный формат табличной части заявки приведен в табл. 3). Заявка составляется подразделением на расходы по текущей деятельности. Обязательное условие заявки - наличие документального подтверждения каждой строки расходов (счет, справка, производственный план).


    Смотрите видео: Как грамотно сформировать бюджет доходов и расходов (August 2020).