Медицинское право

О налогообложении суточных, выплачиваемых при разъездной работе

"Разъездному" работнику работодатель обязан возместить (Статья 168.1 ТК РФ):
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные),
- расходы на проезд,
- расходы по найму жилого помещения,
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или с ведома работодателя.
Поездки работников в той или иной ситуации можно отнести к разъездной работе, работе подвижного характера или к работе в пути.
Условно их можно разграничить по следующим признакам.
При разъездной работе работники трудятся не в офисе, а на объектах, расположенных на значительном удалении от места нахождения работодателя. Чтобы добраться до объекта и обратно домой, им нужно затратить много времени. Это, как правило, линейные рабочие на железнодорожном транспорте, связисты, монтажники, водители автотранспортных предприятий, водители на междугородных перевозках.
Подвижной характер (Статья 57 ТК РФ) работы связан с частым перемещением рабочего места. Из-за этого работники вынуждены проживать вне дома. Это возможно, к примеру, в строительных, лесозаготовительных организациях и т.п.

Примечание
ТК РФ в целях возмещения расходов не разграничивает работу разъездного и подвижного характера. А вот для того, чтобы исключить претензии со стороны налоговиков к обоснованности возмещения работникам стоимости проживания и проезда, а также выплаты суточных, лучше такую работу называть во всех документах работой разъездного характера.

Работа в пути предполагает выполнение трудовых обязанностей в процессе движения какого-либо транспортного средства и работника. При этом выполнение работы, как правило, не связано с управлением самим транспортным средством. Такая работа бывает, например, у проводников, стюардесс, моряков.
Однако независимо от вида поездки расходы возмещаются по одинаковым правилам:
- суточные - при условии, что во время поездки работник живет вне дома,
- расходы на проезд и проживание - при их наличии.
Перечень профессий, работ и должностей "разъездных" сотрудников с учетом характера их работы определяет сам работодатель.
Чтобы учесть суточные и возмещаемые затраты на проезд и проживание в "прибыльных" расходах, нужно (Статья 255, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ):
- указать в трудовом договоре работника, что его работа носит разъездной характер,
- определить порядок возмещения таких расходов в локальном нормативном акте (например, в положении о разъездном характере работы), коллективном или трудовом договоре,
- документально подтверждать расходы. В частности, отчетами работников, к которым они должны прилагать проездные билеты, разъездной ведомостью, маршрутным листом.
Теперь переходим непосредственно к ответам на вопросы.

Как установить суточные при разъездной работе

В нашей организации рабочие-строители не имеют постоянных рабочих мест. Они заняты на различных объектах по всей области. На объекты они ежедневно самостоятельно добираются из дома по несколько часов. Можем ли мы выплачивать им суточные и установлен ли для них норматив по прибыли и НДФЛ? Нужно ли начислять на них страховые взносы во внебюджетные фонды?

Конечно, им можно выплачивать суточные, ведь они затрачивают много нерабочего времени на то, чтобы добраться из дома на объект и вернуться обратно. Это нам подтвердили в Минздравсоцразвития России.

Из авторитетных источников
Ковязина Нина Заурбековна, заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
"Выплата суточных при разъездном характере работы, когда работник имеет возможность возвращаться домой, возможна, но не обязательна. Решение о выплате суточных принимает сам работодатель. Он же устанавливает и их размер. Нужно учитывать, что при разъездной работе, в отличие от командировки, суточные выплачиваются за нерабочее время, затрачиваемое сотрудником на то, чтобы добраться на объект, где он работает, и обратно домой.
Но на практике их размер, как правило, меньше, чем при обычных командировках. Ведь при командировке работник живет в другом населенном пункте.
Экономически обосновать расходы на суточные в связи с разъездным характером работ также можно.
Например, работник выезжает на объект из дома в 5 - 6 часов утра. Поэтому ему выплачиваются суточные, чтобы в пути он мог позавтракать в кафе".

Таким образом, вам нужно самостоятельно определить порядок выплаты работникам суточных и их размер (Статья 168.1 ТК РФ). В частности, вы можете установить, что суточные выплачиваются, только если объект, на котором занят работник, расположен на значительном удалении от места его жительства. Также можно установить различный размер суточных в зависимости от того, сколько времени работник добирается на объект. Например, если объект находится на расстоянии от 100 до 150 км, то размер суточных составляет 5% месячной тарифной ставки, от 150 до 200 км - 15% месячной тарифной ставки.
Законодательством не установлен норматив, в пределах которого суточные при разъездном характере работы включаются в расходы (Подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2008 N 03-03-05/87), не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (Пункт 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131). Поэтому суточные, размер которых вы установите в своем положении, можно полностью учесть для целей налогообложения прибыли. На них можно не начислять НДФЛ и страховые взносы (Подпункт "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах. " (далее - Закон N 212-ФЗ), пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).

Выплачивать надбавку за разъездной характер работы необязательно

У нас предприятие связи. Мы выплачиваем работникам с разъездным характером работы суточные и компенсируем расходы на проезд. Должны ли мы установить надбавку за разъездной характер работы?

Можете, но не должны. Ведь обязаны вы только возмещать им расходы, связанные с разъездами (Статья 168.1 ТК РФ), а доплачивать - нет.
Надбавка - это составная часть заработной платы. И ТК РФ не предусматривает такую обязательную выплату. Поэтому ее установление - ваше право, а не обязанность.
Кроме того, выплата надбавки может быть предусмотрена отраслевыми соглашениями, коллективным и (или) трудовым договорами или локальным нормативным актом (например, положением об оплате труда).

"Разъездная" надбавка учитывается в расходах, но облагается НДФЛ и взносами

В соответствии с отраслевым соглашением мы выплачиваем работникам надбавку за разъездной характер работы. Можно ли учесть ее в расходах? Нужно ли удерживать с нее НДФЛ и облагать страховыми взносами?

Эту надбавку нужно отличать от возмещаемых работникам расходов. Надбавка - это часть зарплаты (Статья 129 ТК РФ). Поэтому вы должны начислять на нее НДФЛ (Пункт 1 ст. 210 НК РФ) и страховые взносы (Часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ), а также можете учесть ее в расходах на оплату труда (Статья 255 НК РФ).

При разовых поездках работа не является разъездной

Юрисконсульт нашей организации раз в неделю по производственной необходимости ездит на несколько часов в различные госорганы и организации. Кроме того, у нас работает мастер по ремонту бытовой техники, который в основном выполняет работу в сервисном центре и только время от времени выезжает к клиентам. Можно ли установить им разъездной характер работы, чтобы компенсировать расходы на проезд?

Работа ваших сотрудников не является разъездной.
Чтобы вы могли компенсировать юрисконсульту и мастеру по ремонту бытовой техники расходы на проезд, совсем не обязательно называть их работу разъездной. Достаточно того, чтобы они представили в бухгалтерию проездные документы.
Вместе с тем перечень работников с разъездным характером работы вы определяете самостоятельно. Поэтому можете включить в него не только сотрудников, которые перемещаются на отдаленные объекты (зачастую расположенные в другом населенном пункте), но и тех, кто по роду своей работы перемещается в пределах одного населенного пункта. Например, курьеров, страховых агентов, торговых представителей и т.п. И даже если вы включите в него работников, которые время от времени выезжают из офиса, это не будет нарушением, но и не увеличит возмещаемых работникам расходов. Ведь суточные им не положены, и вы можете компенсировать им только расходы на проезд.

"Разъездного" работника можно направить в командировку

У сотрудника разъездная работа. У нас возникла необходимость снять его с объекта, на котором он сейчас занят, и направить на неделю к одному из наших контрагентов в другой город для выполнения конкретного задания. Нужно ли для этого оформлять ему командировку?

Да, нужно. Вы направляете работника на определенный срок для выполнения конкретного поручения в населенный пункт за пределами той территории, где он обычно работает. То есть в командировку (Статья 166 ТК РФ). А разъездная работа не является командировкой.

Поездки на работу в другой город не относятся к разъездной работе

У нас две "родственные" организации: одна - в Москве, другая - в Орле. Генеральный директор и главный бухгалтер московской организации работают по совместительству в Орле. Можем ли мы установить им разъездной характер работы, оплачивать проезд, проживание и выплачивать суточные?

Поездки руководителя и главного бухгалтера в вашем случае никак не связаны с выполнением ими работы для вашей организации. Ведь они ездят в Орел на работу к другому работодателю. Поэтому такие поездки нельзя рассматривать как связанные с разъездным характером работы.
Если же трудовым договором о работе по совместительству в Орле будет предусмотрено возмещение им расходов на проезд до места работы, то у вас вряд ли получится учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли.

Суточные /= компенсация

Наши специалисты выполняют работы, перемещаясь по определенному маршруту из одного населенного пункта в другой. В каждом населенном пункте они работают от 15 до 30 дней. При этом они проживают в специально оборудованных передвижных вагончиках. Мы выплачиваем им за каждый рабочий день компенсацию в размере 700 руб. Можем ли мы не облагать ее НДФЛ и взносами?

Вы правильно доплачиваете работникам деньги. Но неверно назвали и оформили эту выплату. Из-за разъездного характера работы ваши сотрудники не имеют возможности возвращаться домой ежедневно. А значит, это суточные (Статья 168.1 ТК РФ). Поэтому их нужно выплачивать за календарные дни (то есть не только за рабочие дни, но и за выходные тоже), которые ваши работники вынуждены проводить вне дома.
Как известно, суточные при разъездной работе не облагаются НДФЛ (Пункт 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131) и страховыми взносами (Подпункт "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Внимание! Надбавка, в отличие от суточных, облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Поэтому, чтобы проверяющие не расценили эту выплату как надбавку к зарплате, связанную с характером работы, и не начислили на нее НДФЛ и страховые взносы, вам нужно утвердить положение о разъездном характере работ и установить в нем размер и порядок выплаты суточных "разъездным" работникам.
К тому же если вы не пропишете данную выплату в положении как суточные, то и работники могут потребовать выплачивать им наряду с компенсацией еще и суточные.

Суточные суточным рознь

Трудовым законодательством предусмотрена выплата суточных в двух случаях:

1) при направлении работников в служебную командировку (для возмещения дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства) (ст. 168 ТК РФ). При направлении работников в однодневную командировку суточные не выплачиваются. В случае если работодатель выплачивает таким работникам некие фиксированные суммы, их следует квалифицировать как компенсация иных расходов, осуществленных работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок налогообложения таких сумм рассмотрен в комментарии к Определению ВС РФ от 11.08.2017 № 310-КГ17-10343,

2) если постоянная работа сотрудников осуществляется в пути или имеет разъездной характер (для возмещения расходов, связанных со служебными поездками, в частности, расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168.1 ТК РФ)).

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах установленных норм). Далее в этом пункте перечисляются случаи, когда указанное положение может быть применено. В частности, компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ:

в связи с исполнением налогоплательщиком (работником) трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов) (абз. 11),

при оплате работодателем налогоплательщику (работнику) расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы. В указанном случае в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (абз. 12).

Обратите внимание: в абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ говорится именно о суточных, выплачиваемых работнику в связи с направлением его в служебную командировку. Следовательно, к суточным, выплачиваемым работникам в связи с разъездным характером работы, указанная норма не применяется.

Делаем вывод: если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников (в том числе суточные), не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором на основании абз. 1, 11 п. 3 ст. 217 НК РФ. Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина РФ от 07.09.2017 № 03-04-06/57602, 03-04-06/57596.

Страховые взносы

Похожий принцип действует в части обложения суточных страховыми взносами. В соответствии с абз. 1, 10 пп. 2 п.1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Пунктом 2 ст. 422 НК РФ установлено, что при оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ (то есть суточные в размере 700 руб. при направлении работника в командировку на территории РФ и 2 500 руб. при направлении работника в заграничную командировку).

Итак, если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников (суточные), не подлежат обложению страховыми взносами на основании абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором. Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина РФ № 03-04-06/57602, 03-04-06/57596.

Разъездная работа — что платить и как учесть

Зарплатные налоги и отчисления Коль мы затронули тему налогообложения «разъездных» выплат, нельзя не остановиться на вопросах начисления страховых взносов и НДФЛ. Тут в отличие от налога на прибыль и УСН все достаточно просто. Поскольку выплаты, производимые в порядке ст. 168.1 ТК РФ, являются компенсационными и напрямую связаны с выполнением работником своих трудовых обязанностей, страховые взносы на обязательное социальное страхование на них начислять не нужно (пп.

«и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19). При этом взносы не начисляются на всю сумму компенсации при условии, что она соответствует размерам, установленным во внутреннем нормативном акте организации (том самом приказе руководителя, о котором мы говорили в начале статьи, — п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, ч. 2 ст.

Суточные с разъездным "характером"… (дымова л.)

А значит, оплата суточных может производиться в процентном эквиваленте от оклада либо четко установленной суммой, на которую влияют такие факторы как дальность поездки, ее период и прочее. Возмещение суточных возможно только при наличии верно заполненных нормативных документов на предприятии, а именно:

  • Трудовой контракт с указанием характера работы трудящегося.
  • Определение правил возмещения суточных в контракте, составленном сотрудником и работодателем.
  • Отчеты трудящихся с приложенными билетами и маршрутами.

Согласно вышеуказанной статье и Решению Верховного суда России № ГКПИ05-147, суточные определяются как дополнительные затраты, связанные с проживанием сотрудника вне места фактического проживания более суток. Поэтому работник, осуществляющий трудовую деятельность вышеописанным образом, имеет право на такую финансовую компенсацию.

О налогообложении суточных, выплачиваемых при разъездной работе

Минтруда России от 11.03.2014 N 17-3/В-100. Минтруда от 11.03.2014 № 17-3/В-100.Завершая разговор об учете суточных, остановимся на вопросе о том, почему упрощенцы не могут учесть в своих расходах компенсации, выплаченные взамен суточных при однодневных командировках. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ ГОРБУНОВА Виктория Владимировна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса “Компенсации, выплаченные вместо суточных работникам, направленным в однодневную командировку, упрощенцы признать в расходах не вправе. Для целей налогообложения прибыли такие компенсации действительно могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производствомподп.
49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Но переносить нормы, регулирующие учет расходов для целей налогообложения прибыли, на учет расходов при УСНО нельзя.
Письмо ФНС России от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5226).На правомерности подобного подхода мы остановимся чуть ниже, а сейчас давайте подробнее разберемся с сущностью данных доплат. Тем более что от ответа на вопрос «Что же из себя представляют выплаты за разъездной характер работы?» напрямую зависит и их налоговая судьба. Что же такое «разъездная» выплата? Ответ на вопрос, вынесенный в подзаголовок, нужно искать в трудовом законодательстве.
Ведь именно оно определяет, из каких сумм состоит доход работника, в каких случаях ему положены помимо зарплаты какие-то дополнительные суммы.Поездкам работника в связи с выполняемыми им трудовыми обязанностями в Трудовом кодексе РФ посвящена целая гл. 24 (ст. ст. 166 — 169 ТК РФ).Анализ норм ст. ст.

Выезд под кирпич на полосу с односторонним движением какое нарушение пдд

Работнику за работу связанную с работодатели должны компенсировать расходы на поездки на основании авансового отчета, чеков и билетов. Однако анализ судебной практики показывает, что это не единственный способ возместить работнику его расходы. Работодатели не желающие упрощать документооборот, выплачивают работнику фиксированную надбавку за разъездной характер работы. Размер такой надбавки устанавливают в локальном нормативном акте. Впрочем, контролеры не стремятся признавать надбавки компенсацией в смысле ст. 168.1 ТК РФ. Без документов, которые подтверждают расходы работника, работодателя могут обязать доначислить взносы. Помощь в этом окажет позиция Верховного суда РФ, которая обозначена в Обзоре судебной практики от 21.10.2015. В этом Обзоре разъяснено, что для налогообложения важно не название выплаты, а ее назначение.

Вопрос — ответ

Вопрос Подскажите, облагается ли компенсация за разъездной характер работы алиментами. Ответ Ответ на Ваш вопрос зависит от того, как у вас в компании установлена компенсация за разъездной характер работы.

Компенсацию выплачиваете в сумме фактических затрат работника на основании чеков и билетов. Компенсация за разъездной характер работы — это возмещение затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей (письмо Минфина России от 18.08.2008 № 03-03-05/87).

Денежные выплаты в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, считаются компенсациями (ст. 164 ТК РФ). Из такой компенсации алименты не удерживайте (подп. «а» п.

8 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). 2. вариант. Компенсацию считаете как надбавку к зарплате.

Нтвп «кедр — консультант»

По этой норме компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением трудовых или иных обязанностей. Суд указал, что не может иметь решающего значения наименование выплаты: надбавка, льгота или увеличение оклада.

Таким образом, в ближайшее время практика может измениться в пользу работодателей. Но пока госорганы не поддержали позицию Верховного суда РФ.

Так, для Минтруда оправдательные документы по-прежнему — обязательный элемент компенсации. Поэтому компаниям, которые не планируют уплачивать налог и социальные взносы с надбавок-компенсаций, нужно готовиться доказывать свою позицию в суде.
В этом поможет вышеизложенная позиция ВС РФ. Разъездной характер подразумевает, что работодатель помимо зарплаты будет компенсировать расходы в поездках.

Нужно ли удерживать алименты с компенсации за разъездной характер работы

Федерального отраслевого соглашения по дорожному хозяйству на 2014–2016 годы. Если ни советские нормативные акты, ни соглашения на работодателя не распространяются, то он вправе устанавливать любую надбавку исходя из экономической целесообразности.
Например, работнику с разъездным характером работы установлен оклад в размере ₽ 20 тыс. Надбавка в качестве компенсации за расходы в служебных поездках составляет 10%.
В феврале 2016 года по производственному календарю 20 рабочих дней. Из них 18 дней работник отработал, а 2 дня проболел. Работодатель определил заработную плату по такой формуле. Окладная часть: ₽ 20 тыс. / 20 дней × 18 дней. ₽ 18 000 – ₽ 2340 (НДФЛ) = ₽ 15 660.
Надбавка: ₽ 18 000 × 10% = ₽ 1800. Итого зарплата: ₽ 15 660 + ₽ 1800 = ₽ 17 460.Когда работодатель компенсирует расходы работника надбавкой, возникают вопросы по налогообложению и взносам в фонды.

Сам себе адвокат

Постановления Правительства РФ от 15.08.2008 N 613) б) со стипендий, выплачиваемых обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений, в) с пособий по временной нетрудоспособности, по безработице только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов, (в ред. Постановлений Правительства РФ от 20.05.1998 N 465, от 15.08.2008 N 613) г) исключен. — Постановление Правительства РФ от 20.05.1998 N 465, д) исключен.


Смотрите видео: Минфин России разъяснил спорные вопросы, связанные с налогообложением суточных. МАЙ 2013 (September 2020).