Хозяйственное право

Налоговый инспектор из другой ифнс запрашивает документы

Поэтому требования ИФНС представляются правомерными. В отношении НДС обращаем внимание, что с 1 января 2015 года вступили в силу новые положения НК РФ о проведении камеральной проверки по данному налогу. Согласно пункту 8.1 статьи 88 НК РФ инспекторы вправе истребовать документы (счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операции), если при проверке выявлены: противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС сведениям, которые содержатся в декларации по НДС, представленной в инспекцию другим налогоплательщиком или лицом, обязанным представлять декларации по НДС, несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС сведениям об указанных операциях, которые содержатся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур Также в ходе камеральной проверки по НДС налоговики вправе осматривать территории и помещения.

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация. В свою очередь, согласно пункту 1 Статьи 54 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистро в бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Статьей 93 НК РФ установлено право налоговых органов истребовать необходимые для проверки документы.

Имеет ли право налоговая инспекция запрашивать у коммерсанта, уплачивающего ЕНВД, отчеты ККМ за три года?

Указание данной информации предусмотрено и самой формой требования о представлении документов (информации) (приложение № 5 к приказу ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]). Кроме того, истребование фискальных отчетов по ККМ за 3 года вполне очевидно не соответствует указанной налоговым органом причине, по которой запрашиваются данные документы.

Камеральная проверка: какие документы вправе затребовать инспекция

Вместе с пояснениями компания вправе также представить документы, подтверждающие достоверность показателей декларации. Причем состав таких дополнительных документов в каждом случае налогоплательщик определяет самостоятельно. В частности, компания может представить выдержки из регистров налогового или бухгалтерского учета, обороты по счетам, из которых можно увидеть формирование показателей спорных строк налоговой декларации. Компания сдала декларацию по налогу на прибыль, в которой показан убыток.

В течение 5 дней вы должны предоставить документы, которые перечислены в требовании. Предоставляются копии, заверенные руководителем, и заверять нужно каждую копию. Также законодательство предусматривает возможность направить документы в электронном виде по ТКС. Список документов, которые могут запросить, законодательно не определен. Налоговиков интересует всё, чем можно подтвердить хозяйственные операции с контрагентом, это прежде всего: договоры, накладные, акты, счета-фактуры. Список документов может быть большим, и если вы чувствуете, что в такие сжатые сроки предоставить их не успеете, то на следующий день отправьте в налоговую письмо с указанием причины задержки и срока предоставления.

Если налоговая требует документы о вашем контрагенте: новые правила ответственности с 1 января 2014 года

129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ ). Проблем на практике несколько, но все их можно объединить в две группы. Первая касается выяснения вопроса о наличии правонарушения в действиях контрагента проверяемого налогоплательщика, а вторая – в квалификации нарушения и определении подлежащей применению нормы, и здесь есть некоторые нюансы.

Отмечается, что органы, предоставляющие государственные и муниципальные услуги, не вправе требовать от заявителя представления выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП – ФНС предоставляет данные сведения соответствующим органам по межведомственному запросу с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия (п. 2 ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 7.1 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»)

Вместе с тем истребование такого документа, как книга продаж, на основании ст.

Как наказать продавца за обвешивание

Москве от 22.05.2011 N 1254/11-Т о представлении документов на камеральную проверку сообщаем, что следующие из перечисленных в нем документов ООО «Ни шагу назад» уже представляло в ИФНС России N 27 по г. Москве ранее, а именно 02.11.2010 по требованию от 26.10.2010 N 3152/10-Т, выставленному в рамках камеральной проверки налоговой декларации по НДС за III квартал 2010 г.: 1. Заверенная копия книги покупок ООО «Ни шагу назад» за III квартал 2010 г. Неправомерность повторного истребования документов подтверждается, в частности, Постановлением ФАС Московского округа от 25.01.2011 N КА-А40/17535-10.

Генеральный директор ООО «Ни шагу назад» А.Б. Боевой * * * Как видим, исход спора с налоговиками предсказать пока сложно.

Когда налоговая просит документы… и не только

А бумага обычный ксерокс, заполненный от руки. Где бы почитать закон или НПА, где говорится, когда можно не ставить печать, а когда нужно? danzel 16.03.2005, 16:25 [QUOTE=Oscull]Добрый день, уважаемые клерки!Получили требование на предоставление документов (проверяют нашего контрагента в другом регионе) от «чужой» налоговой инспеции из другого региона.Была такая же ситуация.


Узнавала в своей ИФНС, и в ИФНС контрагента, сказали , что данное требование высылается «напрямую» налогоплательщику лишь потому, что получается быстрее. Якобы сослались на Регламент Кам. и встречных проверок.Мы представили, ничего страшного.Но, если не представите, то просто-напросто пострадает Ваш контрагент.

Перечень документов, запрашиваемых налоговой незаконно

Отменяем штраф за непредставление документов Другой пример — для камеральной проверки обоснованности вычетов НДС инспекция запросила у компании документы, подтверждающие регистрацию прав на недвижимость. Организация их не представила и была оштрафована. Суд принял решение в пользу компании, указав на то, что Налоговый кодекс не устанавливает в качестве основания применения вычетов НДС наличие государственной регистрации прав на недвижимое имущество налогоплательщика и документов, ее подтверждающих (постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.08 № 15333/07).
ФАС Дальневосточного округа пришел к выводу, что необходимыми для проверки признаются не любые документы и сведения, а только те, которые имеют целевое значение и предназначены для проведения налогового контроля.

Что делать, если инспекция требует документы

И если вы не можете повторно представить такие документы, потому что на данный момент они уже утрачены или уничтожены в связи с истечением срока их хранения, то у вас есть шанс доказать в суде свое право не сдавать их.Если же повторно требуемые документы у вас есть, то, прежде чем отказываться их сдавать, следует понять, чем вы в этом случае рискуете.

Кроме штрафа, вероятны и другие негативные последствия отказа представить повторно запрошенные документы в случаях, когда налоговики продолжают считать свое требование законным:- если инспекция запросила документы в рамках выездной проверки, то при отказе их представить она может изъять у вас оригиналы (Пункт 14 ст.

89, ст. 94 НК РФ),- отказ в представлении документов в ходе выездной проверки инспекция также может расценить и как повод определить ваши налоги расчетным путем (Подпункт 7 п. 1 ст.

За какой срок налоговая может затребовать документы при проверке контрагента?

Главная — Статьи Инспекция не вправе требовать у вас документы, которые вы уже сдавали ей раньше при проведении камеральных или выездных проверок.

Этот запрет действует:- в отношении документов, представляемых после 01.01.2010, если инспекция запрашивает их в рамках камеральной либо выездной проверки (Пункт 5 ст. 93 НК РФ, п. п. 3, 15 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ),- в отношении документов, представляемых после 01.01.2011, если инспекция запрашивает их в рамках встречной проверки (Пункт 5 ст. 93.1, п. 5 ст. 93

НК РФ, п. 8 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).Как показала практика, налогоплательщики и инспекторы по-разному понимают, какие из уже представленных документов нельзя потребовать повторно:(или) любые когда-либо сданные в инспекцию,(или) сданные только после введения соответствующего запрета.И уже появились первые судебные решения по таким спорам.

В то время как в законе, напомним, речь идет о невозможности повторно запросить документы, представляемые после этой даты (Пункт 8 ст.
10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).Как показывают арбитражные споры (Постановления ФАС МО от 25.01.2011 N КА-А40/17535-10, ФАС ЦО от 14.12.2010 по делу N А68-3284/10-135/18), обнародованного ФНС подхода налоговики придерживались и при введении 01.01.2010 запрета на повторный запрос документов при камеральных и выездных проверках.Версия 2.

Налоговый инспектор из другой ифнс запрашивает документы

Они утверждали, что раз требуемые документы не установлены налоговым законодательством и не содержат сведений, необходимых для исчисления налогов, то компании вправе их не представлять. Такие выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского от 01.03.13 № А40-12594/12-90-60, Западно-Сибирского от 04.09.12 № А27-12833/2011, от 29.11.10 № А67-3928/2010 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 05.04.11 № ВАС-3084/11), Поволжского от 13.09.11 № А72-8303/2010, Центрального от 27.10.09 № А48-973/2009, Уральского от 20.02.08 № Ф09-11449/07-С2 округов.
Поскольку в требовании не была показана связь запрашиваемых документов с предметом проверки, оснований для наложения штрафа не было (постановление от 13.03.08 № Ф03-А24/08–2/433).

Запрошены документы аналитического учета При проверке налоговики часто требуют от организации документы аналитического учета: ее главную книгу, оборотно-сальдовые ведомости, ведомости по счетам и прочие аналитические бухгалтерские документы, которые не являются первичными.

Однако даже Федеральная налоговая служба подтверждает, что такое требование неправомерно (письмо от 13.09.12 № АС-4-2/[email protected]).

Суды согласны с этим, подчеркивая, что аналитические бухгалтерские документы не содержат информацию, необходимую для исчисления налогов и сборов.

Давайте посмотрим, в каких же случаях безопасно отказывать налоговикам в представлении документов, которые вы им уже сдавали, и как это сделать.

Для справкиИз запрета на повторный запрос документов НК РФ делает исключения.

Второй раз потребовать однажды представленные документы инспекция вправе, если (Пункт 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ):(или) вы ранее представляли эти документы в инспекцию в виде подлинников, которые она затем вернула,(или) ранее представленные копии документов утрачены инспекцией вследствие обстоятельств непреодолимой силы,(или) вы раньше представляли эти документы не для камеральной или выездной проверки, а для встречной.
Также в нем нужно указать причины, по которым фирма не может сдать бумаги вовремя.

Обратите внимание, продление срока — это право инспекции, но не ее обязанность.

Поэтому отказы в таком продлении вполне возможны. Налогоплательщики нередко оспаривают штрафы за непредставление документов, так как инспекция склонна требовать больший объем документации, чем имеет право. При этом она как правило забывает, что обязана доказать наличие у плательщика обязанности представить соответствующие документы и сведения. Мало того, чиновники должны обосновать привлечения к налоговой ответственности и штраф не только по праву, но и по размеру. Если инспекция не доказала, что запрошенные документы есть у плательщика — штраф незаконен (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 05.10.2016 № Ф02-5413/2016).

«Чужой» налоговый инспектор

Так, прежняя редакция статьи 89 Налогового кодекса не уточняла, какая именно налоговая инспекция может явиться к налогоплательщику с выездной налоговой проверкой. Это по умолчанию означало, что она потенциально может быть любой, даже из другого региона.

Действующая же редакция этой статьи прямо указывает на то, что решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации. Добавим, что самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.

Что касается камеральной налоговой проверки, то, к сожалению, статья 88 Налогового кодекса таких же однозначных норм о лице, проводящем проверку, не содержит. Однако по смыслу этой статьи проверяющим может быть только тот налоговый орган, в который налогоплательщик представляет налоговые декларации. Значит, фактически это та инспекция, в которой фирма состоит на налоговом учете (в том числе и по месту нахождения обособленного подразделения).

Проводить налоговую проверку вправе только та налоговая инспекция, на учете у которой стоит организация. При этом все документы, а также требования на представление документов может запрашивать только налоговый инспектор, который проводит проверку.

Запрос «не по адресу»

Отвечая на поставленный вопрос, рассмотрим также ситуацию, когда запрос на истребование документов пришел не из вашей налоговой инспекции. Это, прежде всего, так называемые встречные налоговые проверки.

Часто на практике в организацию приходит требование от чужой налоговой инспекции – предоставить документы для проведения встречной проверки контрагента. Но имеют ли право налоговики так поступать? Однозначно – нет. Ведь новая редакция статьи 87 Налогового кодекса делит налоговые проверки только на камеральные и выездные.

Такое понятие, как «встречная проверка», отменена с 1 января 2007 года. На практике она заменена понятием «истребование документов», которому посвящена статья 93.1 Налогового кодекса.

Кому предоставлять документы?

Порядок истребования документов при этом таков: налоговый орган направляет письменное поручение об истребовании документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы. При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов, а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, которые позволяют идентифицировать эту сделку.

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого запрашивают документы, направляет этому лицу требование о предоставлении документов. К такому требованию прилагается копия поручения об истребовании документов. Выходит, что требовать документы может только тот проверяющий орган, который на законном основании проводит налоговую проверку.

При этом налоговики не всегда учитывают требования законодательства, и в судебной практике есть случаи, когда после представления документов по встречной налоговой проверке организациям доначисляют налоги за период, который уже был проверен налоговой инспекцией, на учете у которой стоит компания (например, постановление ФАС Московского округа от 26 сентября 2005 г. по делу № А40-3277/05-129-40). Но судебные органы в таких ситуациях всегда встают на сторону налогоплательщиков.

М. Антонова, ведущий консультант отдела консалтинга аудиторско-консалтинговой группы «ФинЭкспертиза»

«Налоговики могут приступить к проверке только после того, как предъявили решение о ее проведении и служебные удостоверения (ст. 91 НК РФ). Следует иметь в виду, что налоговые инспекторы должны предъявить оба документа одновременно. Само по себе служебное удостоверение без решения о проверке не дает права на ее проведение. Оно лишь подтверждает, что этот гражданин является сотрудником налоговой инспекции.

Отметим, что если вы не допустите налоговиков на свою территорию, они могут самостоятельно определить суммы налогов, которые вы должны уплатить, на основании имеющейся у них информации о вашей деятельности или по аналогии с другими фирмами или предпринимателями (п. 7 ст. 31 НК РФ)».

А. Шувалов, юрист ООО «Юристикон», г. Москва

Выясняем общие правила

Возможность требовать документы у компаний инспекторам дают ст. 93 и 93.1 Налогового кодекса. Сразу скажем, что в данной статье мы не будем исследовать вопросы, связанные с представлением пояснений по декларации по п. 3 ст. 88 НК РФ.

Итак, ст. 93 НК РФ чиновники пользуются, если запрашивают документы непосредственно у проверяемого налогоплательщика, с. 93.1 — если нужно узнать информацию о фирме у ее контрагентов. Обычно требование направляют, когда проводят налоговые проверки. Но п. 2 ст. 93.1 НК РФ позволяет инспекторам истребовать документы по конкретной сделке вне проверки.

Такое требование может быть направлено не только участникам сделки, но и третьим лицам, которые, по мнению инспекции, могут обладать какой-либо информацией.

Во всех случаях требование оформляют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected]

Когда инспекция запрашивает документы в порядке ст. 93.1 НК РФ у организации, состоящей на учете в другом налоговом органе, она формирует поручение коллегам, а те уже направляют требование непосредственно фирме.

Налоговый кодекс устанавливает три способа вручения требования:

  • лично налогоплательщику или его представителю под расписку,
  • по почте заказным письмом,
  • через интернет: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Для последних двух способов предусмотрены особые сроки его получения:

  • Если требование направили почтой — то оно считается врученным на 6 день с даты отправки.
  • Если по ТКС, то плательщик обязан направить квитанцию о приеме документа, и днем вручения считается дата, указанная в этой квитанции.
  • Требования, размещенные в личном кабинете налогоплательщика, считаются полученными на следующий день после размещения. Дата получения требования имеет значения для определения крайнего срока представления документов.

Чтобы исполнить требование, направленное в рамках ст. 93 кодекса у плательщика есть 10 дней с даты получения. Исключения предусмотрены для КГН — 20 дней и иностранных организаций-плательщиков страховых взносов — 30 дней. На исполнение требования, направленного по ст. 93.1 НК РФ, у контрагента есть 5 дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Если вовремя не представить документы, то за каждую бумагу оштрафуют на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Часто инспекторы запрашивают значительный объем документации, подготовить которую за отведенный срок компания не успевает. Ведь сдают только копии, оригиналы чиновники требовать не вправе. В этом случае следует направить налоговикам уведомление с просьбой продлить срок на подготовку документов. Также в нем нужно указать причины, по которым фирма не может сдать бумаги вовремя. Обратите внимание, продление срока — это право инспекции, но не ее обязанность. Поэтому отказы в таком продлении вполне возможны.

Налогоплательщики нередко оспаривают штрафы за непредставление документов, так как инспекция склонна требовать больший объем документации, чем имеет право. При этом она как правило забывает, что обязана доказать наличие у плательщика обязанности представить соответствующие документы и сведения. Мало того, чиновники должны обосновать привлечения к налоговой ответственности и штраф не только по праву, но и по размеру. Если инспекция не доказала, что запрошенные документы есть у плательщика — штраф незаконен (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 05.10.2016 № Ф02-5413/2016).

Определяем, законно ли требование налоговой инспекции

Разберемся, какие документы фирма обязана представить, а какие — нет. Итак. Инспекция может истребовать документы, необходимые для проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). Это очень расплывчатая формулировка. Попробуем ее конкретизировать.

Первое: у проверки есть конкретный предмет, значит, истребуемые документы не должны выходить за его рамки. Например, если исследуют НДС, то запрашивать вправе счета-фактуры, но не зарплатные ведомости.

Второе: инспекторы всегда проверяют конкретный период деятельности. Значит, документы должны относиться к этому времени. При выездной проверке они не должны выходить за период ревизии, указанный в решении о ее назначении, а при камеральной — относится к тому же периоду, за который представлена декларация.

Третье: запрашиваемые бумаги, должны быть предусмотрены налоговым и бухгалтерским законодательством. Так, например, инспекторы могут попросить техническую документацию и прочее. Но составление таких документов не предусмотрено налоговым или бухгалтерским законом, а значит требовать их представить, и тем более штрафовать за несдачу чиновники не вправе (постановление ФАС Центрального округа от 30.07.2013 № А64-5847/2012).

Что касается требования о предоставлении сведений и информации по конкретной сделке, то практика противоречива. Так известны случаи, когда суды признавали законным истребование документов у контрагента по сделкам с проверяемым плательщиком, которое было обоснованно так: сведения необходимы налоговому органу для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с ООО и исключения риска получения последним необоснованной налоговой выгоды по совершенным сделкам (постановление АС Волго-Вятского округа от 08.08.2016 № Ф01-3050/2016).

Собираемся оспорить требование инспекции

Многие плательщики, оспаривая требования, указывают, что они незаконны, так как не содержат реквизитов документов. Этот довод суды не воспринимают, так как реквизиты и иные индивидуализирующие признаки документов налоговики не могут указать в силу объективных причин. Они им не известны. Ведь это внутренние документы общества, сведениями о которых инспекция не располагает (Определение ВАС РФ от 10.04.2014 № ВАС-3509/14).

Если компания не представила документы, надо пояснить причины. Например, фирма вообще могла не составлять конкретную документацию, так как она не предусмотрена ее учетной политикой. Так в деле рассмотренном ФАС Центрального округа суд признал незаконным штраф за непредставление регистраторов аналитического учета. Он указал, что компания именно эти документы не составляла в силу положений учетной политики, но сдала иные, содержащие необходимую информацию для проведения налогового контроля (постановление от 30.07.2013 № А64-5847/2012).

Еще один любимый документ инспекторов — оборотно-сальдовые ведомости. В этом случае суды единодушны. Штрафовать за их непредставление неправомерно. Они относятся к регистрам бухгалтерского учета, а не к категории «документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов» (Определение ВАС РФ от 27.04.2015 № 304-КГ15-2879).

Требования налогового органа не стоит игнорировать. К чему это может привести, обсудим на вебинаре « Требования налогового органа: как правильно организовать порядок представления документов». Л ектор Шиляева Ю. Г. расскажет как реагировать на незаконное требование налогового органа, как относиться к требованиям вне проверки и много других нюансов.


Смотрите видео: Пособие для налогового инспектора, под грифом ДСП КВН Instruction for tax inspector (December 2019).